Vuokraus- ja myyntitulojen verotus Yhdysvalloissa

Kun vuokraat, ostat tai myyt tavaraa BorrowSpheressa Yhdysvalloissa, kyse on myös verotuksesta. Tämä opas kertoo, mitkä tulot on ilmoitettava, millä lomakkeilla, mitä kuluja saa vähentää ja mihin määräaikoihin kannattaa varautua.

Kolme verotasoa

Liittovaltion tuloverosta vastaa IRS (Internal Revenue Service, Yhdysvaltain liittovaltion veroviranomainen), useimmat osavaltiot perivät oman tuloveronsa ja piirikunnat sekä kaupungit voivat periä omiaan. Samasta tulosta voi siis joutua tekemään useamman ilmoituksen.

Yhdysvalloissa ei ole arvonlisäveroa eikä liittovaltion myyntiveroa. Osavaltioilla on sales tax (osavaltiokohtainen myyntivero), joka peritään pääsääntöisesti vain loppukäyttäjälle tapahtuvasta myynnistä ilman arvonlisäverosta tuttua vähennysketjua. Näitä kahta ei pidä rinnastaa toisiinsa.

Verovuosi ja määräajat

Verovuosi on kalenterivuosi, ja veroilmoitus eli Form 1040 -lomake on jätettävä yleensä seuraavan vuoden 15. huhtikuuta mennessä. Lisäaikaa voi hakea, mutta se koskee vain ilmoituksen jättämistä: verot on maksettava alkuperäiseen määräpäivään mennessä. Summat ilmoitetaan dollareissa ($).

Kaikki tulo on ilmoitettava — myös ilman lomaketta

Liittovaltion perussääntö on laaja: kaikki tulo on veronalaista, ellei laissa toisin säädetä. Tämä koskee myös satunnaista vuokrausta ja myyntiä riippumatta siitä, saatko alustalta mitään lomaketta.

Maksunvälittäjät antavat tietyissä tilanteissa Form 1099-K -lomakkeen, jolla ne ilmoittavat maksutapahtumien bruttomäärän sekä sinulle että IRS:lle. Ilmoitusraja on muuttunut useaan kertaan viime vuosina kongressin ja IRS:n päätöksillä, joten tässä ei esitetä mitään dollarimäärää voimassa olevana rajana — tarkista kyseistä verovuotta koskeva määrä osoitteesta IRS.gov.

Lomakkeen puuttuminen ei poista ilmoitusvelvollisuutta. Lomakkeella näkyvä summa on lisäksi bruttomäärä ennen alustan palkkioita ja palautuksia, joten se ei kerro verotettavaa nettotuloa — oma kirjanpitosi ratkaisee.

Käytetyn tavaran myynti

Kun myyt vanhan porakoneen tai polkupyörän alle hankintahinnan, verotettavaa voittoa ei synny. Kääntöpuoli on, ettei yksityiskäytössä olleesta esineestä syntynyttä tappiota myöskään saa vähentää.

Jos myyt esineen voitolla, voitto on veronalainen luovutusvoitto (capital gain), joka ilmoitetaan Form 8949 -lomakkeella ja siirretään Schedule D -liitteelle. Voitto lasketaan myyntihinnan ja hankintamenon (cost basis) erotuksena, ja omistusaika ratkaisee verokannan: enintään vuoden omistetun esineen voitto verotetaan tavallisen ansiotulon verokannalla, yli vuoden omistetun kevyemmin. Keräilyesineillä on omat erityissääntönsä.

Vuokraustulot: Schedule 1, Schedule C vai Schedule E?

Irtaimen omaisuuden satunnainen vuokraus tarkoittaa työkaluja, kameroita, polkupyöriä ja vastaavaa — ei kiinteistöjä. Tulot ilmoitetaan Schedule 1 -liitteellä (Form 1040 -lomakkeen liite) muuna tulona, ja kulut vähennetään samalla liitteellä enintään saadun tulon määrään asti. Vähennyskelpoista tappiota ei siis voi syntyä.

Jos toiminta muuttuu säännölliseksi ja voittoa tavoittelevaksi, kyse on elinkeinotoiminnasta ja tulot ilmoitetaan Schedule C -liitteellä. Nettotulosta maksetaan lisäksi self-employment tax (yrittäjän oma sosiaaliturvamaksu), joka lasketaan Schedule SE -liitteellä. Verokanta on noin 15,3 prosenttia, ja maksu tulee kyseeseen nettotulon ylittäessä 400 dollaria. Se on tuloveron päälle tuleva erillinen maksu.

Schedule E -liite koskee kiinteistöjen vuokratuloja ja rojalteja, ei satunnaista välinevuokrausta. Tämä ero menee usein sekaisin, joten varmista oikea liite.

Harrastus vai elinkeinotoiminta

IRS arvioi rajanvetoa kokonaisuutena: voitontavoittelua, toiminnan säännöllisyyttä, kirjanpidon järjestelmällisyyttä ja aiempien vuosien tuloksellisuutta. Erolla on merkitystä: harrastuksesta saatu tulo on silti ilmoitettava, mutta harrastuksen kuluja ei pääsääntöisesti saa vähentää. Elinkeinotoiminnassa kulut ovat vähennyskelpoisia, mutta vastineeksi tulee self-employment tax.

Elinkeinotoiminnan vähennykset

Elinkeinotoiminnassa tavanomaiset ja tarpeelliset kulut ovat vähennyskelpoisia:

• Huolto ja korjaukset: varaosat ja huoltokäynnit.
• Puhdistus: vuokrauskertojen välinen pesu ja kunnostus.
• Vakuutus: kalustoa tai toimintaa koskevat vakuutusmaksut.
• Säilytys: varastotilan vuokra ja säilytyskulut.
• Ilmoituskulut: alustan palkkiot ja markkinointi.
• Ajokilometrit: joko IRS:n vuosittain vahvistaman kilometrikorvauksen (standard mileage rate) tai todellisten kulujen mukaan.
• Poistot (depreciation): pitkäikäisen kaluston hankintameno jaksotetaan useammalle vuodelle, mutta Section 179 -vähennys ja bonus depreciation voivat nopeuttaa vähennystä.

Jos esine on osittain omassa käytössäsi, vähennykset jaetaan käytön suhteessa ja jakoperuste kannattaa dokumentoida.

Sales tax

Sales tax määrätään osavaltiotasolla ja usein myös piirikunnissa ja kaupungeissa, ja yhdistetyt verokannat vaihtelevat nollasta noin kymmeneen prosenttiin tai ylikin. Alaskassa ei ole osavaltiotason myyntiveroa mutta paikallisia on, ja Delawaressa, Montanassa, New Hampshiressa ja Oregonissa sitä ei ole lainkaan.

Monessa osavaltiossa myös irtaimen omaisuuden vuokraus on veronalaista. Marketplace facilitator -lait siirtävät kuitenkin veron keräämisen ja tilittämisen usein alustalle itselleen, joten varmista alustalta, kummalle vastuu kuuluu.

Osavaltion tulovero

Texasissa, Floridassa, Nevadassa, Washingtonissa, Etelä-Dakotassa, Tennesseessä, Wyomingissa ja Alaskassa ei ole yleistä henkilökohtaista tuloveroa. Muissa on tasavero tai progressiivinen asteikko, ja jotkin kaupungit — kuten New York — perivät vielä oman tuloveronsa.

Ennakkoverot

Palkasta pidätetään vero automaattisesti, alustatulosta ei. Silloin verot maksetaan itse neljännesvuosittain ennakkoveroina Form 1040-ES -lomakkeella; eräpäivät ajoittuvat huhtikuulle, kesäkuulle, syyskuulle ja seuraavan vuoden tammikuulle. Laiminlyönnistä voi seurata erillinen aliverotusmaksu, vaikka maksaisit koko veron ilmoituksen yhteydessä.

EIN, Form W-9 ja backup withholding

Yksityinen elinkeinonharjoittaja voi käyttää omaa Social Security -numeroaan, mutta IRS:ltä saatava EIN-tunnus (Employer Identification Number) on maksuton ja vähentää tarvetta luovuttaa henkilötunnistetta ulkopuolisille. Alustat pyytävät usein Form W-9 -lomakkeen, jolla vahvistat nimesi ja verotunnisteesi. Ilman kelvollista tunnistetta maksaja voi joutua soveltamaan backup withholding -menettelyä eli pidättämään osan suorituksesta IRS:lle.

Tositteet ja kirjanpito

Hyvä dokumentointi on halvin verosuunnittelun muoto. Säilytä ainakin:

1. Ostokuitit, joista hankintameno ja ostopäivä käyvät ilmi.
2. Myynti- ja vuokrauskuitit sekä sopimukset.
3. Huolto-, korjaus- ja vakuutustositteet.
4. Ajopäiväkirja, josta ilmenee päivämäärä, kilometrit ja ajon tarkoitus.
5. Alustan tilitysraportit sekä mahdolliset 1099-K-lomakkeet.

IRS suosittelee yleensä säilyttämään aineiston vähintään kolme vuotta ilmoituksen jättämisestä. Poistettavan kaluston tositteet kannattaa säilyttää koko poistoajan, koska ne vaikuttavat hankintamenoon myyntihetkellä.

Kestävyys ja verotus

Rehellisyyden nimissä: Yhdysvalloissa ei ole yleistä ympäristöverohuojennusta siitä, että vuokraat tavaraa uuden ostamisen sijaan. Hyöty syntyy säästöistä, ei verokannustimesta.

Yksi aito verovaikutus on kuitenkin olemassa: käyttökelpoisen tavaran lahjoitus 501(c)(3)-statuksen saaneelle hyväntekeväisyysjärjestölle voi olla vähennyskelpoinen, jos erittelet vähennyksesi (itemize) vakiovähennyksen sijaan. Pyydä lahjoituksesta aina kuitti; suuremmista tavaralahjoituksista tarvitaan Form 8283 -lomake, ja voimassa olevat raja-arvot kannattaa tarkistaa IRS:ltä.

Yhteenveto

Kaikki tulo on ilmoitettava, myös ilman 1099-K-lomaketta. Myynti alle hankintahinnan ei tuota verotettavaa voittoa eikä vähennyskelpoista tappiota, kun taas voitollinen myynti ilmoitetaan Form 8949 -lomakkeella ja Schedule D -liitteellä. Satunnainen välinevuokraus kuuluu Schedule 1 -liitteelle, elinkeinotoiminta Schedule C- ja Schedule SE -liitteille ja kiinteistöt Schedule E -liitteelle. Sales tax on osavaltio- ja paikallistason vero, ei arvonlisävero. Maksa ennakkoverot Form 1040-ES -lomakkeella ja säilytä tositteet vähintään kolme vuotta.

Tämä opas on yleistä tietoa BorrowSpheren käyttäjille eikä veroneuvontaa. Verosäännöt muuttuvat, ja oikea vastaus riippuu tilanteestasi ja asuinosavaltiostasi. Epäselvissä kysymyksissä kannattaa kääntyä CPA:n (Certified Public Accountant) tai enrolled agentin puoleen ja tarkistaa ajantasaiset määrät IRS:ltä ja osavaltiosi veroviranomaiselta.