Daňové důsledky pronájmu a prodeje na BorrowSphere ve Spojených státech

Platforma BorrowSphere umožňuje pronajímat, půjčovat, kupovat a prodávat věci lokálně a bezpečně, a podporuje tak udržitelné využívání zdrojů. Ať už platformu používáte jako soukromá osoba, nebo jako firma, příjmy z pronájmu a prodeje mají ve Spojených státech daňové důsledky. Tento průvodce shrnuje, na co si dát pozor při podávání federálního daňového přiznání i při plnění povinností na úrovni jednotlivých států.

Základní rámec: IRS, federální a státní daně

Daně z příjmu na federální úrovni spravuje IRS (Internal Revenue Service), americký daňový úřad. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok a přiznání za předchozí rok se obvykle podává do 15. dubna. Vedle federálních daní má většina států vlastní daň z příjmu a vlastní pravidla pro daň z prodeje (sales tax), takže vaše celková povinnost závisí i na tom, kde bydlíte a kde transakce probíhá.

• Federální úroveň: daň z příjmu, případně daň ze samostatné výdělečné činnosti (self-employment tax).
• Státní úroveň: státní daň z příjmu (v některých státech žádná není) a daň z prodeje.
• Místní úroveň: některá města a okresy vybírají vlastní přirážku k dani z prodeje.

Ve Spojených státech neexistuje daň z přidané hodnoty (DPH/VAT). Místo ní se uplatňuje daň z prodeje, kterou vybírá prodávající při maloobchodním prodeji konečnému zákazníkovi. Pět států sales tax na úrovni státu vůbec nemá – Oregon, Delaware, Montana, New Hampshire a Aljaška (na Aljašce ji ale mohou zavést obce).

Hlášení příjmů: formulář 1099-K

Platformy, které zprostředkovávají platby, mají povinnost vykazovat objem transakcí IRS na formuláři 1099-K. Kopii formuláře obdržíte i vy a stejné údaje má k dispozici IRS, proto je nutné, aby se vaše přiznání s tímto podkladem shodovalo.

• Prahové hodnoty pro vystavení formuláře 1099-K se v posledních letech opakovaně měnily – aktuální limit pro daný rok si ověřte přímo na webu IRS.
• Obdržení formuláře 1099-K neznamená automaticky, že celá vykázaná částka je zdanitelný zisk. Zdaňuje se zisk, tedy příjem po odečtení pořizovací ceny a uznatelných výdajů.
• Povinnost přiznat příjem platí i tehdy, když vám žádný formulář 1099-K nepřijde.

Soukromí uživatelé

Fyzické osoby podávají přiznání na formuláři 1040. Způsob, jakým příjem z BorrowSphere vykážete, závisí na tom, o jakou činnost jde.

Prodej vlastních věcí

• Pokud prodáte použitou věc za méně, než kolik jste za ni původně zaplatili, nevzniká zdanitelný zisk. Ztrátu z prodeje osobního majetku ovšem nelze uplatnit jako odpočet.
• Prodáte-li věc se ziskem (například sběratelský předmět), jde o kapitálový zisk (capital gain), který se vykazuje na formuláři 8949 a v příloze Schedule D.
• Uchovávejte doklady o pořizovací ceně – bez nich může IRS považovat za zdanitelný celý výnos.

Příjmy z pronájmu

• Pravidelný pronájem věcí bez doprovodných služeb se obvykle vykazuje jako příjem z pronájmu v příloze Schedule E.
• Proti příjmu lze uplatnit související výdaje – opravy, údržbu, pojištění, poplatky platformy nebo odpisy (depreciation) pronajímaného vybavení.
• Pokud k pronájmu poskytujete i podstatné služby (doprava, montáž, obsluha), posuzuje se činnost spíše jako podnikání a patří do přílohy Schedule C.

Koníček, nebo podnikání?

IRS rozlišuje mezi činností provozovanou pro zisk (business) a koníčkem (hobby). Rozhodující je, zda činnost provozujete soustavně, se ziskovým záměrem a podnikatelským způsobem – roli hraje například vedení evidence, čas věnovaný činnosti a historie ziskovosti.

• Podnikání: příjmy i výdaje se vykazují v příloze Schedule C; uznatelné výdaje snižují základ daně a ztrátu lze za určitých podmínek započíst proti dalším příjmům.
• Koníček: příjem se uvádí jako ostatní příjem (Schedule 1 k formuláři 1040), ale výdaje spojené s koníčkem si podle současné federální úpravy odečíst nelze.

Daň ze samostatné výdělečné činnosti

Pokud vaše činnost naplňuje znaky podnikání a čistý zisk za rok dosáhne 400 amerických dolarů ($400) nebo více, vzniká vedle daně z příjmu i povinnost odvést self-employment tax (příspěvky na Social Security a Medicare). Vypočítává se v příloze Schedule SE.

• Protože z těchto příjmů nikdo nesráží zálohy, je zpravidla nutné platit čtvrtletní zálohy na daň (estimated tax) pomocí formuláře 1040-ES.
• Termíny záloh připadají obvykle na 15. duben, 15. červen, 15. září a 15. leden následujícího roku.
• Polovinu zaplacené self-employment tax si můžete odečíst od zdanitelného příjmu (Schedule 1).

Daň z prodeje (sales tax)

Daň z prodeje se řídí právem jednotlivých států, sazby se pohybují zhruba od 3 % do 10 % včetně místních přirážek. U pronájmu movitých věcí ji řada států rovněž vyžaduje, protože pronájem se pro tyto účely často považuje za zdanitelný prodej.

1. Zjistěte u finančního úřadu svého státu (state department of revenue), zda vaše transakce dani z prodeje podléhají.
2. Pokud ano, ověřte, zda potřebujete registraci a povolení k výběru daně (sales tax permit).
3. Uplatněte správnou sazbu podle místa dodání a daň odvádějte v předepsaných termínech.
4. Ověřte také pravidla o tzv. marketplace facilitator – v mnoha státech odvádí daň z prodeje za prodávající přímo platforma.
5. Uchovávejte doklady po dobu vyžadovanou vaším státem pro případ kontroly.

Podnikoví uživatelé

Firmy mají obvykle rozsáhlejší povinnosti, které závisí na právní formě podnikání.

• Živnostník (sole proprietor) a jednočlenná LLC: Schedule C k formuláři 1040 a Schedule SE.
• Partnership: informativní přiznání na formuláři 1065 a rozdělení výsledku společníkům formulářem Schedule K-1.
• Korporace: formulář 1120 (C corporation), respektive 1120-S (S corporation).
• Pro zaměstnavatele a většinu společností je nutné mít daňové identifikační číslo EIN (Employer Identification Number).

Uznatelné výdaje

Podle paragrafu 162 amerického daňového zákoníku lze odečíst výdaje, které jsou pro dané podnikání obvyklé a nezbytné. U uživatelů BorrowSphere jde typicky o:

• poplatky platformy a platební poplatky,
• nákup, opravy a údržbu pronajímaných věcí,
• odpisy majetku, případně jednorázový odpis podle § 179,
• náklady na balení a přepravu,
• ujeté míle služebním vozem (standardní sazba IRS za míli) a náklady na domácí kancelář, splňuje-li podmínky.

Vedení evidence

• Evidujte každou transakci: datum, protistranu, částku v amerických dolarech, poplatky a účel.
• Uchovávejte doklady o pořizovací ceně pronajímaných i prodávaných věcí.
• IRS doporučuje uchovávat daňové doklady zpravidla tři roky, u odpisovaného majetku po celou dobu odpisování a déle.
• Oddělte soukromé a podnikatelské finance – samostatný bankovní účet výrazně usnadní doložení výdajů.

Udržitelnost a daňové pobídky

Sdílení a opětovné využívání věcí šetří zdroje, samo o sobě však žádnou federální daňovou úlevu nepřináší. Existují nicméně konkrétní pobídky, které se vás mohou týkat:

• Federální kredity na energetickou účinnost: například kredit na energeticky úsporné úpravy domácnosti nebo na solární systémy; uplatňují se na formuláři 5695 podle aktuálně platných pravidel.
• Státní a místní programy: některé státy nabízejí slevy nebo rabaty na recyklaci, opravy elektroniky či nákup úsporných spotřebičů – podmínky se stát od státu liší.
• Dary věcí: darujete-li nepotřebné věci registrované neziskové organizaci (501(c)(3)), můžete si při položkovém odpočtu uplatnit hodnotu daru v příloze Schedule A.

Nárok na jakoukoli z těchto výhod si vždy ověřte pro konkrétní zdaňovací období, protože se pravidla i limity pravidelně mění.

Upozornění

Tento text má pouze informativní charakter a nenahrazuje daňové poradenství. Americké daňové právo je složité, liší se podle státu i podle individuální situace a v čase se mění. Před podáním daňového přiznání se obraťte na kvalifikovaného daňového poradce (CPA nebo enrolled agent) nebo využijte oficiální informace na webu IRS.

Shrnutí

• Příjmy z pronájmu a prodeje na BorrowSphere se ve Spojených státech přiznávají IRS na formuláři 1040 – podle povahy činnosti v příloze Schedule C, Schedule E nebo Schedule 1.
• Platforma může vystavit formulář 1099-K; zdaňuje se však zisk, nikoli hrubý obrat.
• Při podnikatelské činnosti se ziskem od $400 vzniká self-employment tax (Schedule SE) a povinnost platit čtvrtletní zálohy.
• DPH v USA neexistuje – místo ní řešte daň z prodeje podle pravidel svého státu; Oregon, Delaware, Montana a New Hampshire ji na úrovni státu nevybírají.
• Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, přiznání se podává obvykle do 15. dubna.